生命保険と契約者貸付

生命保険に加入していたが、生前、保険会社から契約者貸付を受けており、死亡保険金から夫の借入金（契約者貸付金）が相殺されて支払われることがあります。

このような場合、生命保険金の非課税、また相続税の債務控除の対象となるのでしょうか。

例えば、以下のような場合です。

• 契約者（保険料負担者）：夫
• 被保険者：夫
• 死亡保険金受取人：妻　　生命保険金2000万円-契約者貸付500万円＝1500万円取得
• 相続人：妻と子の2人(非課税額500万円×2人=1000万円)

この場合の取扱いは、以下のように定められております。

相殺された借入金（契約者貸付金）は、相続税の債務控除の対象にはなりません。
相殺された死亡保険金部分も、相続税の「みなし相続財産」とはなりません。

みなし相続財産＝生命保険金2000万円-契約者貸付500万円-非課税1000万円=　500万円
債務控除＝0

https://www.nta.go.jp/law/tsutatsu/kihon/sisan/sozoku2/01/02.htm#a-3_9